统借统贷增值税税收政策

所谓统借统还贷款,说简单点就是“集团公司统一融资,所属企业申请使用”的资金管理模式。

也就是说,企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位(简称“统借方”)向金融机构借款后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位),并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息。

统借统还贷款不但降低了企业的融资难度、担保风险,还能在税收上享受一定的优惠政策。

1、营业税优惠根据财税字7号文、国税发13号文的规定,统借统还贷款模式下,企业集团核心企业或所属财务公司按照支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。

2、企业所得税优惠根据国税函837号文的规定,统借统还贷款模式下,集团公司所属企业向集团公司申请使用金融机构借款,不属于关联企业之间的借款,因此,对集团公司所属企业从集团公司取得使用的金融机构借款支付的利息,不受《企业所得税税前扣除办法》第三十六条“纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出,不得在税前扣除”的限制,凡集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件,其所属企业使用集团公司转贷的金融机构借款支付的利息,不高于金融机构同类同期贷款利率的部分,允许在税前全额扣除。

根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发31号)的规定,对于房地产开发企业：企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的,借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件,可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用,使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。

什么是统借统还业务？统借统还业务有增值税优惠政策吗？

统借统还业务是指：企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

注意：统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

统借统还什么意思

企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还 贷款 后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款 利率 向企业集团或集团下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。

为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收增值税。

二、统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收增值税。

统借统还什么意思？

统借统还：一般是企业集团向金融机构借款取得资金后，将所借资金分拨给下属单位，并向下属单位收取用于归还金融机构本息的业务。

企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。

本条内容来源于：中国法律出版社《法律生活常识全知道系列丛书》。

统借统贷相关问题有何政策？

问：1，根据财税字7号文《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。

2：若将公司所持下属控股单位股权委托或承包给其他公司或个人经营管理，所获固定回报在企业所得税纳税调整中，是否可以视同'投资收益'，按其相关条款调整？请说明相关政策！　　答：1、税务机关根据核心企业与银行签订的借款合同、与下属单位签订的借款合同以及核心单位与下属单位之间的关系等是否符合财税字7号文件规定的情况，来判断是否属于统借统还。

2、关于公司将所持下属控股单位股权委托或承包给其他公司或个人经营管理，所得税如何处理，国税发8号做了明确规定。

该文规定，一、企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就其全部所得征收企业所得税。

二、企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，承租方承租后重新办理工商登记，并以承租方的名义对外从事生产经营活动。

其承租经营取得的所得，应以重新办理工商登记的企业、单位为企业所得税纳税义务人，计算缴纳企业所得税。

三、企业全部被另一企业、单位承租，承租后重新办理工商登记。

重新办理工商登记的企业不是新办企业，不得享受新办企业减免税的政策规定。

若你公司采取第二种方式从承包企业取得固定回报，则该回报属于企业的租赁所得或者出包收入，不属于投资收益。

为规范国家开发银行（以下简称开发银行）工业点源治理项目统借统还贷款管理，支持环境污染治理项目建设，促进国民经济发展，提高贷款项目综合还贷能力，防范信贷风险，根据国家有关法律、法规，制定本规定。

一、贷款项目的范围工业...。