《中级会计实务》每日一练-2022年中级会计师考试 1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行存款支付。

安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为4.68万元，公允价值为40万元(不含增值税)。

支付安装人员工资14万元。

2019年12月30日，A设备达到预定可使用状态。

A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。

不考虑其他因素，甲公司2020年度对A设备应计提的折旧额为( )。

A.400 B.452.87 C.380 D.451.27 2.甲公司2020年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为13万元。

购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用2万元。

安装时，领用生产用材料28万元，支付安装工人薪酬2万元。

该设备2020年3月30日达到预定可使用状态。

甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。

假定不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为( )万元。

A.9 B.9.9 C.11 D.13.2 3.甲公司为增值税一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资226万元(包含增值税)。

另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。

该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。

甲公司库房入账价值为( )万元。

A.695.2 B.620.2 C.666.4 D.705.2 4.甲公司为增值税一般纳税人，2018年4月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元;另支付运输费价税合计为0.545万元(已取得运输业增值税专用发票，运输费适用的增值税税率为9%);款项均已通过银行存款支付。

安装设备时，领用外购的一批工程物资，价值为10万元，进项税额为1.3万元，应支付安装工人工资0.3万元，发生专业人员服务费0.2万元，发生员工培训费0.15万元。

假定不考虑其他相关税费，甲公司该项固定资产的入账价值为( )万元。

A.111 B.127.05 C.110.94 D.110.05 5.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2019年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为65万元，当日支付265万元，其中含增值税税额65万元，余款分3年于每年年末等额支付。

第一期于2019年年末支付，2019年1月1日设备交付安装，支付安装费等相关费用5万元，2019年2月1日达到预定可使用状态。

假定同期银行借款年利率为6%，(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651，不考虑其他因素。

甲公司2019年2月1日固定资产的入账价值为( )万元。

A.467.3 B.472.3 C.552.3 D.285 「参考答案及解析」 1.【答案】A。

解析：甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1 000(万元)，2020年应计提的折旧额=1 000×2/5=400(万元)。

2.【答案】B。

解析：固定资产的入账价值=100+2+28+2=132(万元)，从2020年4月份开始计提折旧，2020年度应计提的折旧额=132/10×9/12=9.9(万元)。

3.【答案】B。

解析：库房入账价值=226/(1+13%)+180+100+120+20.2=620.2(万元)。

4.【答案】A。

解析：固定资产的入账价值=100+0.545/(1+9%)+10+0.3+0.2=111(万元)。

5.【答案】B。

解析：甲公司2019年2月1日固定资产的入账价值=200+100×2.6730+5=472.3(万元)。